Рубрика: Государство

AndreyPopov / Depositphotos.com

Налоговая инспекция проводя проверку предпринимателя выяснила, что он владеет на праве собственности несколькими нежилыми помещениями находящимися в здании, включенном в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (ст. 378.2 Налогового кодекса). ИП воспользовался правом на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц, однако поверяющие посчитали применение такой льготы неправомерным и направил ему уточненное уведомление об исчислении и уплате налога. По мнению инспекции сумма налога в отношении каждого из нежилых помещений должна исчисляться по ставке 2%.

Не согласившись с доначислением налога проверяющими, предприниматель подал в инспекцию заявление о перерасчете. По его мнению, применение УСН позволяет не платить ему налог на любое имущество (п. 2 ст. 346 Налогового кодекса). Поскольку его заявление было оставлено без удовлетворения, то налогоплательщик обратился в суд. Он указал, что считает начисление налога неправомерным, ведь принадлежащее ему имущество является самостоятельным объектом налогообложения и в указанный Перечень не включено. А значит и нет оснований для применения ставки 2%.

Тем не менее суды трех инстанций не поддержали предпринимателя. Они указали на то, что если все здание включено в перечень, то и все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости. Это правило не зависит от отсутствия самих помещений в перечне. Кроме того, если не определена кадастровая стоимость конкретного помещения, а только всего здания, то налоговая база спорных помещений будет определяться исходя из кадастровой стоимости здания пропорционально доли площади помещения в площади всего здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Такую же позицию занял и Верховный Суд Российской Федерации, отказав предпринимателю в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения (определение ВС РФ от 3 февраля 2020 г. № 304-ЭС19-26593).

mars58 / Depositphotos.com

ФНС России доводит до сведения письмо Минфина России об изменениях в порядке приема платежей физлиц платежными агентами (письмо ФНС России от 3 марта 2020 г. № АБ-4-20/3663@, письмо Минфина России от 28 января 2020 г. № 05-06-05/5047).

В конце прошлого года был подписан закон, отменяющий обязанность поставщиков использовать специальный банковский счёт при приеме платежей в рамках осуществления расчетов с платежными агентами (Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. № 513-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»). К таким поставщикам относятся органы госвласти, органы местного самоуправления, а также казенные и бюджетные учреждения, находящиеся в их ведении.

Помимо этого новыми положениями уточняется режим использования специального счета платежного агента в отношении расчетов, осуществляемых через кредитные организации. Так, например, прописывается, что специальный банковский счет будет применяться только в случае получения наличных денежных средств непосредственно платежным агентом, платежным субагентом, оператором по приему платежей.

Как поясняет Минфин России, необходимость внесения в законодательство таких уточнений обусловлена сформировавшейся за последние годы противоречивой судебной практикой по аккумулированию всех платежей от физлиц на специальных банковских счетах. Этой практикой руководствуются территориальные органы ФНС России и органы прокуратуры в рамках осуществления контроля за использованием платежными агентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей.

Jirsak / Depositphotos.com

Минфин России подготовил поправки в Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Согласно им устанавливается перечень сведений, который может не включатся в отчетность некоторыми организациями (постановление Правительства РФ от 5 марта 2020 г. № 232 «Об особенностях раскрытия консолидированной финансовой отчетности»)1.

Так, в в раскрываемую консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность организаций, не создающих определяемую в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности группу) можно не включать ряд сведений, подлежащих раскрытию в соответствии с МСФО. К ним, например, относится информация из специализированного перечня, которую могут не раскрывать эмитенты ценных бумаг (постановление Правительства РФ от 4 апреля 2019 г. № 400) и кредитные организации (постановление Правительства РФ от 7 сентября 2019 г. № 1173).

Разрешение не включать вышеуказанную информацию в раскрываемую консолидированную финансовую отчетность распространяется на:

организацию, в отношении которой действуют меры ограничительного характера, введенные иностранным государством;организацию, раскрытие которой информации о лице, в отношении которого действуют меры ограничительного характера, приведет или может привести к введению мер ограничительного характера в отношении этой организации или иных лиц, в том числе к введению новых мер ограничительного характера в отношении лица, о котором организацией раскрывается информация;кредитной организацией, которая отнесена к категории уполномоченных банков;организацией, которой должно быть осуществлено раскрытие информации в отношении кредитной организации, отнесенной к категории уполномоченных банков;организацией, включенной в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса.

_____________________________

1 С текстом постановления Правительства РФ от 5 марта 2020 г. № 232 «Об особенностях раскрытия консолидированной финансовой отчетности» можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001202003060014).

strelok / Depositphotos.com

Опубликована обновленная Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ (информация Минфина России от 21 февраля 2020 г.). Коды бюджетной классификации в ней теперь приведены в соответствие с действующим с 2020 года Порядком № 85н. Но поскольку установленные им коды разделов, подразделов и видов расходов принципиально не отличаются от применявшегося в прошлом году Порядка № 132н, то изменений в этой части Таблица не претерпела.

При этом появились две новые увязки КБК, предназначенные для отражения субсидий и грантов. Дополнительные соотношения кодов предусмотрены для следующих разделов:

0600 «Охрана окружающей среды»

Наименование вида расходов

Подраздел

КВР

Субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности автономным учреждениям

0602

465

1100 «Физическая культура и спорт»

Наименование вида расходов

Подраздел

КВР

Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям

1105

613

 

Panubestphoto / Depositphotos.com

В соответствии с нормами налоговым законодательства к объектам налогооблагаемого имущества относят недвижимость, учитываемую на балансе организации в качестве объекта основных средств, если налоговая база в отношении нее определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375, ст. 378, ст. 378.1 Налогового кодекса), а также недвижимое имущество, находящееся на территории России, если налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375 НК РФ).

К последним, в частности относят административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, недвижимость иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Для всех вышеуказанных объектов, кроме принадлежащих иностранным организациям, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового период (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Кроме того, налоговая служба напоминает, что для деловых и торговых центров, а также помещений под офисы и торговые объекты, условием налогообложения по кадастровой стоимости является включение их уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на соответствующий налоговый период (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Если же кадастровая стоимость вышеуказанных объектов недвижимого имущества была определена в соответствии с российским законодательством в течение налогового (отчетного) периода или такие объекты недвижимого имущества не включены в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, то определять налоговую базу и рассчитывать сумму налога или авансового платежа по текущему налоговому периоду в отношении них нужно будет по общим правилам (без учета ст. 378.2 НК РФ).

Что касается таких объектов недвижимости, как гаражи, машино-места, жилые строения, садовые дома и прочие, поименованные в попд. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то если по ним кадастровая стоимость была определена в течение налогового (отчетного) периода, то налоговая база и суммы налога (авансового платежа) по текущему налоговому периоду рассчитываются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (письмо ФНС России от 21 февраля 2020 г. № БС-4-21/3091@).

Если же кадастровая стоимость по таким объектам не определена, то налоговая база, а также налог и налог и авансовые платежи определяются по общему правилу без учета вышеуказанных норм.

ginasanders / Depositphotos.com

В ходе проверки территориального Отдела ФСИН, являющегося распорядителем бюджетных средств, Казначейством выявлен факт нецелевого использования бюджетных средств, направленных на ремонт транспортных средств, не числящихся на балансе Отдела. Локальными актами машины закреплены за одним из казенных учреждений, подведомственных ОФСИН.

Спорные средства были выделены Отделу в рамках гособоронзаказа и предназначались для оплаты ремонта вооружения, военной и специальной техники, в части транспортных средств, в том числе грузового транспорта.

В первом случае, обладая функциями госзаказчика, Отдел заключил госконтракт с индивидуальным предпринимателем на оказание услуг по ремонту топливной аппаратуры транспортного средства и оплатил выполненные работы.

Ревизоры усмотрели в этой ситуации нецелевой характер расходов и привлекли начальника Отдела к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП.

Должностное лицо обратилось в районный суд. Однако судьи районного уровня поддержали позицию Казначейства. А вот Республиканский Верховный Суд, рассмотрев материалы дела, пришел к противоположному заключению.

Суд установил, что территориальные органы ФСИН осуществляют полномочия заказчика, включая определение исполнителей, заключение госконтрактов и их исполнение для структур, входящих в уголовно-исполнительную систему. При этом локальными актами ФСИН определено, что должностные лица, ответственные за содержание и эксплуатацию транспортных средств в территориальных органах и учреждениях системы исполнения наказаний, несут ответственность за организацию деятельности по автотранспортному обеспечению (Решения Верховного Суда Республики Алтай от 12 декабря 2019 г. № 21-157/2019, № 21-152/2019).

Таким образом, при наличии полномочий по материально-техническому обеспечению деятельности подведомственных учреждений, должностным лицом принято обоснованное решение о заключении контракта и оплате ремонта транспортного средства подведомственного учреждения за счет средств, выделенных Отделу.

Во втором случае договор на осуществление технического обслуживания и кузовного ремонта автомобиля был оплачен по договору, заключенному Отделом ФСИН с подведомственным ему учреждением, на балансе которого и числится данное транспортное средство. Расходование бюджетных средств и в этой ситуации Казначейство расценило как нецелевое и привлекло должностное лицо, заключившее контракт, к ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ.

Но судьи Республиканского Верховного Суда и здесь не согласились с проверяющими.

Суд установил, что, во-первых, автомобиль числится на балансе подведомственного учреждения, так как у последнего имеется штат водителей. При этом приказом регионального Управления ФСИН данный автомобиль закреплен в пользование за одним из руководителей самого Управления. Во-вторых, ведомственными актами установлена обязанность территориальных отделов размещать заказы преимущественно у своих подведомственных исправительных учреждений, поскольку это позволяет реализовать полномочия ФСИН по максимальному привлечению осужденных к труду.

Отремонтировать автомобиль путем доведения лимитов до подведомственного учреждения не представлялось возможным, поскольку в силу норм Закона № 44-ФЗ учреждение не могло одновременно выступать как заказчик и как исполнитель в рамках одного контракта. К тому же по результатам конкурсных процедур самую низкую стоимость ремонта заявило именно это учреждение.

Учитывая, что Отдел ФСИН наделен полномочиями по материально-техническому обеспечению деятельности подведомственных учреждений и обслуживанию закрепленного за ними имущества, принимая во внимание наличие у подведомственного учреждения цеха по ремонту и техобслуживанию автотранспорта, а также установленную законом обязанность ФСИН привлечения осужденных к труду, суд пришел к выводу, что состава правонарушения, предусмотренного ст. 15.14 КоАП РФ, и в этом случае не имеется.

emolchanova / Depositphotos.com

В соответствии со ст. 112 Трудового кодекса 8 марта объявлен нерабочим праздничным днем. В этом году Международный женский день приходится на воскресенье, поэтому выходной день перенесен на следующий после праздничного – понедельник, 9 марта. Таким образом, работники пятидневной рабочей недели будут отдыхать три дня – 7, 8 и 9 марта.

Граждане, работающие 6 дней в неделю, отдохнут два дня – 8 и 9 марта, при этом они могут рассчитывать на сокращение 7 марта рабочего времени, поскольку этот день непосредственно предшествует праздничному (ст. 95 ТК РФ).

Напомним, что согласно ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Надо ли учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты при расчете двойного размера оплаты труда работника в праздничные дни? Ответ – в материале «Доплата за работу в выходные и праздники» в «Энциклопедии решений» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! Получить доступ

Следующие праздничные выходные ждут россиян в мае: с 1 по 5 мая в связи с Праздником Весны и Труда и с 9 по 11 мая по случаю празднования Дня Победы. Обо всех выходных и праздничных днях, о режиме труда и отдыха в этом году предлагаем узнать из производственного календаря 2020.

jey_ds / Depositphotos.com

В воскресенье президентом России был подписан закон о ратификации Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами – участниками СНГ для осуществления налогового администрирования (Федеральный закон от 1 марта 2020 г. № 37-ФЗ «О ратификации Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами — участниками СНГ для осуществления налогового администрирования»). Протокол был подписан 2 ноября 2018 года премьер-министрами Азербайджана, Армении, Казахстана, Киргизии, России, Таджикистана и Узбекистана. Помимо России, в настоящее время документ уже ратифицирован Арменией, Казахстаном и Киргизией.

Как сообщается на официальном сайте ФНС России, первый тестовый обмен информацией в рамках этого протокола будет проведен в августа 2020 года. В штатном же режиме обмениваться информацией можно будет уже с 2021 года.

Так, налоговые органы поименованных выше стран-участниц будут ежегодно предоставлять и получат информацию о своих резидента: каким имуществом они владеют и какие доходы получают на территории других государств-участников информационного обмена.

Как указывает налоговая служба, это позволит не только более эффективно администрировать налоговые платежи, но и обеспечивать своевременность и полноту поступления налогов в бюджет. Помимо этого обмен данными положительно скажется на дальнейшее развитие торгово-экономического сотрудничества государств СНГ, а также позволит перейти от налогового контроля к анализу больших данных.

tab62 / Depositphotos.com

Формирование годовой бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности, планирование деятельности на предстоящий период, переход на применение очередной порции федеральных стандартов и многое другое не позволяют бухгалтеру в начале года в полной мере уделить внимание изменениям в законодательстве. Между тем, уже в первые месяцы текущего года вступили или вот-вот вступят в силу ряд нововведений.

Мы подготовили специальный обзор, чтобы вы были в курсе основных новшеств:

Новое в федеральных стандартах бухучета: меньше «Красного сторно», больше отчетности для раскрытия бюджетной информации

Минюст Российской Федерации зарегистрировал приказы о внесении изменений практически во все применяемые стандарты. Ряд поправок носят технический характер, однако во многие стандарты включены также весьма существенные изменения и дополнения. В частности, отложено начало применения Стандартов «Непроизведенные активы» и «Информация о связанных сторонах», исключена возможность применения способа «Красное сторно» в ряде ситуаций, регулируемых Стандартами «Долгосрочные договоры» и «События после отчетной даты», расширен перечень отчетности, раскрывающей бюджетную информацию. Подробнее об этих и других важных изменениях читайте здесь.

Новое в КоАП РФ: административные штрафы для учреждений сферы культуры

С 13 января вступили в силу поправки в КоАП РФ, согласно которым вводится административная ответственность организаций культуры в том числе за превышение допустимой стоимости сопутствующих услуг, оказываемых при продаже билетов. Размер штрафа определяется кратно к цене, указанной в билете, абонементе, путевке:

на должностных лиц – от 1,5 до 2-кратной цены, на юридических лиц – от 2 до 3-кратной цены

Подробности – здесь.

Новое в оплате труда в бюджетной сфере: особенности для ветеринаров, тренеров и работников культуры

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений подготовила единые рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2020 году. В них дополнительно включено несколько новых норм, касающихся, в том числе, установления стимулирующих выплат тренерам, осуществляющим спортивную подготовку, а также работникам сферы ветеринарии и культуры.

Новое в применении ККТ: кто еще может не применять кассовый аппарат

Очередное послабление для учреждений сельских поселений. С 8 января муниципальные учреждения, расположенные в сельской местности, вправе не применять кассовую технику при осуществлении расчетов за оказанные услуги населению в области культуры. Какие именно виды учреждений получили такое освобождение, а кого оно не коснулось – смотрите здесь.

Кроме того, на рассмотрении находится проект поправок в Закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», предусматривающий освобождение государственных и муниципальных архивных учреждений от обязанности использовать кассовую технику при оказании платных услуг юридическим и физическим лицам.

Новое в КВР и КОСГУ: таблица соответствия-2020, поправки в КБК и разъяснения Минфина

C 1 января 2020 года не применяется Порядок формирования и применения КБК № 132н – ему на смену Минфин приказом от 6 июня 2019 г. № 85н утвердил новые правила составления и применения КБК, их структуру и принципы назначения. В этой связи разработана и новая Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ, относящихся к расходам бюджетов. В целом, она повторяет сочетания КВР и кодов КОСГУ, которые были предусмотрены её «предшественницей», применявшейся в 2019 году.

Сам Порядок № 85н также был скорректирован. В частности, определены КБК для отражения безвозмездно полученного имущества. Теперь казенные учреждения, органы власти, местного самоуправления при безвозмездном поступлении НФА в 1-17 разрядах счета 1 401 10 19Х должны указывать коды прочих доходов по безвозмездным неденежным поступлениям в бюджеты в формате 2 07 ХХХХХ ХХ ХХХХ 180. Перечень доходных КБК дополнен кодами для поступлений в бюджеты платы за сервитут, межбюджетных трансфертов и возврата их остатков

Кроме того, Минфин подготовил руководство по применению КОСГУ в части оплаты труда, начислений на соответствующие выплаты, уточнив при этом еще ряд важных моментов, не до конца урегулированных Порядком № 209н. О них мы рассказывали 17, 24 и 28 января.

Новое в организации хранения документов: изменился перечень документов и сроки их хранения

18 февраля вступил в силу новый Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения. Обязателен он для применения как организациями бюджетной сферы, так и иными юридическими лицами. Самое главное в новом документе – это изменение сроков хранения бухгалтерских, налоговых, кадровых и иных документов. Одни документы теперь придется хранить дольше, по другим срок хранения сократится. Основные новеллы Перечня осветил Минфин. Мы же подготовили специальную сравнительную таблицу с наиболее заметными изменениями.

А вскоре после этого Росархив выпустил Инструкцию по применению вышеуказанного Перечня, в которой помимо прочего напомнил, что нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов влечет административную ответственность по ст. 13.20 КоАП – штраф для должностных лиц составляет от 300 до 500 руб.

Кроме того, с 12 февраля вступили в силу новые Правила делопроизводства и архивного хранения документов, утвержденные Росархивом. Его в обязательном порядке должны применять:

федеральные органы государственной власти; иные федеральные государственные органы; органы государственной власти и иные госорганы субъектов РФ; органы местного самоуправления.

На основе общего свода правил органы власти и местного самоуправления вправе разработать типовые и примерные номенклатуры дел для себя и подведомственных организаций. Обратите внимание: согласно новому порядку ответственность за организацию, состояние делопроизводства и соблюдение требований приказа Росархива несет руководитель органа власти либо лицо, исполняющее его обязанности. Ранее подобной нормы в правилах делопроизводства не содержалось.

Новое в госзадании: изменены сроки утверждения задания для федеральных учреждений

Теперь госзадание для федеральных учреждений должно быть утверждено в течение 15 рабочих дней с даты отражения ЛБО на лицевом счете главного распорядителя бюджетных средств – для КУ или органа-учредителя – для АУ и БУ. Соответствующие поправки вступили в силу 27 февраля. Напомним, до внесения изменений 15 дней отсчитывались от даты утверждения лимитов. Обновленный порядок применяется при формировании государственного задания начиная уже с задания на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов. Будьте внимательны: несвоевременное утверждение (неутверждение) государственного задания влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 руб. по ст. 15.15.15 КоАП РФ.

Новая ключевая ставка: рассчитываем пени, неустойки и компенсации по-новому

С 10 февраля ЦБ РФ снизил ставку до 6% годовых. Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пени по налогам и взносам; неустойки поставщикам и заказчикам по Закону № 44-ФЗ; компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику; процентов за пользование чужими денежными средствами.

Новое в осуществлении внутреннего финансового аудита: утвержден еще один стандарт

С 1 января 2020 года внутренний финансовый аудит (ВФА) должен осуществляться в соответствии с федеральными стандартам.

21 января вступил в силу третий федеральный стандарт внутреннего финансового аудита – «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита».

Два других, напомним, вступили в силу в конце прошлого года.

Кроме того, в феврале Минфин подготовил проект еще одного федерального стандарта внутреннего финансового аудита – «Реализация результатов внутреннего финансового аудита», который определит порядок составления заключений по результатам аудиторских мероприятий. 

Новые позиции судов, на которые стоит обратить внимание

Скорая медпомощь при психзаболеваниях не может оплачиваться из ОМС

К такому выводу пришел Верховный Суд РФ, рассматривая спор между учреждением и ТФОМС о нецелевом расходовании средств Фонда:

на оплату труда штатных работников, включенных в состав специализированной психиатрической выездной бригады СМП, – врач-психиатр; фельдшер выездной психиатрической бригады; санитар выездной психиатрической бригады, на покупку ГСМ, лекарств, медицинских изделий, расходных материалов, затраченных в связи с оказанием медпомощи при психических расстройствах и расстройствах поведения.

Судьи четырех инстанций поддержали ревизоров.

Возможно ли оплачивать «коммуналку» и налоги без распределения между КФО 2 и 4?

Положительный ответ на этот вопрос следует их решения суда апелляционной инстанции. При проведении проверки ревизоры выявили, что в результате неверно произведенного расчета коэффициента платной деятельности, учреждением были необоснованно произведены расходы по оплате коммунальных услуг и имущественных налогов в части КФО 2 за счет средств субсидии госзадание.

Однако судьи с ними не согласились и указали, что учреждение может нести ответственность только в случае нецелевого использования бюджетных средств, либо при невыполнении госзадания. А поскольку задание за проверяемый период выполнено в полном объеме, кредиторской задолженности по обязательствам, в том числе по уплате коммунальных услуг, налогов и иных обязательных платежей бюджет не имеется, судьи двух уровней пришли к единому выводу: вести речь об ущербе бюджету в такой ситуации неправомерно.

Работник не отчитался за подотчетные средства и не вернул их – удержите НДФЛ!

В ходе мероприятий налогового контроля налоговые инспекторы обнаружили, что работник проверяемой организации не сдал авансовый отчет, никаким образом не подтвердил целевое расходование подотчетных средств и не вернул неиспользованную сумму. Выданные под отчет деньги проверяющие включили в совокупный доход работника и доначислили НДФЛ, пени и штраф.

Организация же утверждала, что спорный доход – это подотчетные средства, следовательно, обязанности удерживать из них НДФЛ у нее нет, после чего обратилась в суд с намерением признать решение налоговой инспекции незаконным.

Однако суды на трех уровнях рассмотрения дела признали доначисление НДФЛ правомерным. Верховный Суд РФ поддержал позицию коллег: если у организации нет документов, подтверждающих расходование подотчетных средств, то суммы, выданные работнику, облагаются НДФЛ.

Ремонт отдельных помещений в здании: текущий или капитальный?

Такой вопрос встал перед судом после обращения бюджетного учреждения с требованием о признании незаконным решения Казначейства, в котором ревизоры признали нецелевым расходованием средств оплату стоимости капитального ремонта комнат и коридоров общежития. По их мнению, ремонт отдельных помещений в здании должен рассматриваться как текущий.

Однако суды с ними не согласились. Основные аргументы судей:

к текущему ремонту относится восстановление отделки стен, потолков, полов отдельными участками, в то время как в рассматриваемой ситуации первичные документы учреждения подтверждают восстановление отделки стен по всей площади ремонтируемых комнат; одни и те же виды работ могут выполняться как в рамках капитального, так и текущего ремонта. Однако для квалификации проведенных работ значение имеют не их виды или наименования, а цель проведения ремонта, общий объем работ и последствия для ремонтируемого объекта. В данном случае выполненные по договору работы по ремонту комнат в полном объеме соответствуют понятию капитальный ремонт, что также следует из содержания договоров и первичных документов (локальных сметных расчетов, актов формы КС-2).

Оплата дополнительных работ за счет экономии средств по контракту не нарушение!

Такова окончательная позиция Верховного Суда РФ.

При исполнении госконтракта образовалась экономия денежных средств, которая была направлена учреждением на выполнение дополнительных работ без заключения дополнительного соглашения к контракту. Однако суды, в том числе высшей инстанции, пришли к выводу, что произведенные расходы по оплате работ по контракту без дополнительного соглашения направлены на обеспечение выполнения функций учреждения по закупке работ для государственных нужд, на создание и увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного имущества, а также на исполнение обязательств по заключенному контракту в пределах выделенных средств. При таких обстоятельствах претензии Казначейства о нецелевом характере произведенных расходов необоснованны.