Рубрика: Государство

  • Можно ли учесть доходы соисполнителя медуслуги для применения нулевой ставки по налогу на прибыль?

    Можно ли учесть доходы соисполнителя медуслуги для применения нулевой ставки по налогу на прибыль?

    Можно ли учесть доходы соисполнителя медуслуги для применения нулевой ставки по налогу на прибыль?
    Feverpitch / Depositphotos.com

    Учреждение здравоохранения вправе применять нулевую ставку только при выполнении установленных НК РФ требований (письмо Минфина России от 9 апреля 2020 г. № 03-03-06/1/28694 Об условиях применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими медицинскую деятельность). Одним из них является условие о доле доходов учреждения от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, согласно которому они должны составлять за налоговый период не менее 90% его доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

    В некоторых ситуациях учреждение при осуществления медицинской деятельности, входящей в утвержденный Перечень, для оказания медицинской услуги привлекает другую медицинскую организацию – соисполнителя. По мнению Минфина России, доход, полученный от услуги, которая оказана не самим учреждением, а сторонней организацией, не принимается в расчет при определении доли дохода, полученного от медицинской деятельности, в общей сумме доходов, полученных за налоговый период.

    Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

  • За неполное перечисление НДФЛ при правильном расчете будет начислен штраф

    За неполное перечисление НДФЛ при правильном расчете будет начислен штраф

    За неполное перечисление НДФЛ при правильном расчете будет начислен штраф
    belchonock / Depositphotos.com

    В ходе выездной проверки налоговая служба установила, что организация перечисляла в бюджет удержанные суммы НДФЛ не в полном размере и с нарушением установленных сроков. При этом сам расчет налога был произведен правильно. Поэтому компания была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа, а также ей были начислены пени (ст. 123 Налогового кодекса). Не согласившись с доводами проверяющих, налогоплательщик обратился в суд. Он сослался на то, что задержки перечисления НДФЛ в бюджет происходили по техническим причинам. Тем не менее суды не посчитали такую причину достаточной для освобождения от ответственности (п. 4 ст. 81 НК РФ). Ведь организация, допустив неуплату налога, правильно заполнила налоговую отчетность, т. е. она знала сумму, подлежащую перечислению в бюджет. Вышеуказанная норма распространяется только на те компании, которые наряду с неуплатой налога исказили свою налоговую отчетность. В данном же случае несвоевременная уплата налога не была связана с техническими либо иными ошибками. Посчитав такую позицию судов несправедливой, налогоплательщик обратился с жалобой в Конституционный Суд Российской Федерации. Суд признал взаимосвязанные положения п. 4 ст. 81 НК РФ и ст. 123 НК РФ не противоречащими Конституции РФ. От ответственности налоговый агент может быть освобожден, если он не допустил искажения налоговой отчетности и сам уплатил налог и пени до того, как налоговый орган обнаружил факт несвоевременной уплаты, или же до назначения выездной проверки. При этом неуплата налога должна являться следствием технической или иной ошибки.

     Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

    При пересмотре дела суды указали, что компанией не были соблюдены все условия освобождения от ответственности, предусмотренные п. 4 ст. 81 НК РФ, в частности, не были уплачены пени за несвоевременное перечисление НДФЛ. При этом проблемы налогоплательщика, возникшие при использовании программного продукта не могут расцениваться как доказательство непреднамеренного совершения налогового правонарушения в результате технической ошибки. Поэтому решение налогового органа было оставлено в силе.

    Аналогичную позицию занял и Верховный Суд Российской Федерации, отказав налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения (Определение ВС РФ от 5 марта 2020 г. № 305-КГ16-17454, информация ФНС России от 16 апреля 2020 г.).

  • Как учитывать созданные за счет гранта активы при налогообложении прибыли?

    Как учитывать созданные за счет гранта активы при налогообложении прибыли?

    Как учитывать созданные за счет гранта активы при налогообложении прибыли?
    aut.kawila.gmail.com / Depositphotos.com

    Средства целевого финансирования, к которым относятся и гранты, полученные учреждениями из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, не учитываются в доходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Целевое назначение использования средств в этом случае определяется фондом – источником целевого финансирования в соглашении о предоставлении гранта. Обязательным условием при этом является раздельный учет доходов и расходов, осуществляемых за счет целевых средств (письмо Минфина России от 14 апреля 2020 г.  № 03-03-07/29697). Расходы, осуществляемые за счет целевых средств, не учитываются при налогообложении прибыли.

    Как правило, результаты выполненных за счет гранта проектов остаются у учреждения – грантополучателя. В том числе, по результатам разработок могут создаваться объекты основных средств и нематериальных активов, которые в дальнейшем учреждение использует в своей деятельности. Амортизация этих активов также не учитывается в расходах при формировании налоговой базы.

     Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

    Не забывайте, что в случае нецелевого использования полученных средств они должны учитываться в составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль с даты их получения.

  • Готовятся поправки в федеральный стандарт внутреннего госфинконтроля «Планирование проверок, ревизий и обследований»

    Готовятся поправки в федеральный стандарт внутреннего госфинконтроля «Планирование проверок, ревизий и обследований»

    Готовятся поправки в федеральный стандарт внутреннего госфинконтроля "Планирование проверок, ревизий и обследований"
    EUStock / Depositphotos.com

    Минфин России разработала проект поправок в федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Планирование проверок, ревизий и обследований» (утв. постановлением Правительства РФ от 27 февраля 2020 г. № 208). Они помогут привести положения Стандарта в соответствие с нормами бюджетного законодательства (п. 2.1 ст. 266.1 Бюджетного кодекса). В настоящее время отсутствует возможность проведения анализа правоприменительной практики, обусловившей необходимость изменения правового регулирования. Так, в Бюджетном Кодексе Российской Федерации указывается, что Федеральное казначейство наделено полномочием по осуществлению контроля в отношении финансовых органов и главных администраторов (администраторов) средств бюджетов субъектов РФ, получающих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности из федерального бюджета, юрлиц, физлиц и предпринимателей, которым предоставлены средства из бюджетов субъектов, получающих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности из федерального бюджета. Поэтому в Стандарт предлагается добавить1 в перечень типовых тем плановых контрольных мероприятий соответствующую тему — проверка использования средств дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, полученных из федерального бюджета.

     Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

    Напомним, сам Стандарт вступает в силу с 1 июля 2020 года. Помимо прочего, к типовым темам плановых контрольных мероприятий относятся проверка осуществления бюджетных инвестиций, проверка исполнения соглашений о предоставлении бюджетных кредитов, проверка использования средств государственного внебюджетного фонда, а также проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.

    _____________________________

    1 С текстом законопроекта «О внесении изменений в федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Планирование проверок, ревизий и обследований» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/01/04-20/00101346).

  • Изменились правила представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам

    Изменились правила представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам

    Изменились правила представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам
    BrianAJackson / Depositphotos.com

    ФНС России на своем официальном сайте разъяснила новые правила представления отчетов о движении денежных средств по счетам и вкладам в иностранных банках и иных организациях финансового рынка. Так, с 29 апреля 2020 года юрлицам и предпринимателям не нужно будет нотариально заверять и переводить на русский язык копии подтверждающих документов, составленных на иностранном языке, которые ранее представлялись в составе отчета (постановление Правительства РФ от 17 апреля 2020 г № 528). Также обновлена форма и самого отчета. Теперь он состоит из пяти листов, на которых указываются сведения о резиденте, о счете или вкладе, о движении средств по нему, а также отражается объем зачисленных и списанных денежных средств за отчетный период. Последние два листа владельцам мультивалютных счетов нужно будет составлять в разрезе каждой валюты. Их количество в отчете должно соответствовать количеству валют вклада.

     Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

    Согласно новым правилам организациям и предпринимателям представлять отчет по новым правилам нужно будет начиная с отчета за II квартал 2020 года. Для физлиц обновленный отчет нужно будет составить за 2020 год и представить до 1 июня 2021 года. При этом стоит учесть, что при закрытии счета отчитаться нужно будет раньше — в течение месяца со дня его закрытия.

    Налоговая служба поясняет, что если отчет был представлен до вступления в силу новых правил, т. е. до 29 апреля 2020 года, то он будет считаться представленными в установленном порядке.

  • По выданным за раннюю диагностику онкозаболеваний премиям нужно будет отчитываться в ТФОМС

    По выданным за раннюю диагностику онкозаболеваний премиям нужно будет отчитываться в ТФОМС

    По выданным за раннюю диагностику онкозаболеваний премиям нужно будет отчитываться в ТФОМС
    DragonImages / Depositphotos.com

    На 2020-2022 из бюджета ФФОМС запланировано выделение Территориальным фондам межбюджетных трансфертов для осуществления стимулирующих денежных выплат медработникам за выявление онкологических заболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения. Порядок и условия предоставления МБТ и самих выплат врачам установит Правительство (приказ ФФОМС от 29 января 2020 г. № 23 (зарегистрирован в Минюсте России 27 марта 2020 г.)).

    Сам же ФФОМС утвердил форму и порядок заполнения отчета об использовании такого трансферта. Новую форму отчетности медорганизациям предстоит сдавать в ТФОМС до 5 числа каждого месяца.

    Напомним, что диспансеризация и профилактические осмотры сейчас приостановлены на неопределенный срок.

     Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

  • ФНС России рассказала об изменениях в НК РФ, направленных против агрессивного налогового планирования

    ФНС России рассказала об изменениях в НК РФ, направленных против агрессивного налогового планирования

    ФНС России рассказала об изменениях в НК РФ, направленных против агрессивного налогового планирования
    Variant / Depositphotos.com

    Налоговая служба выпустила разъяснения о новациях в налоговом законодательстве в отношении налога на прибыль, которые направлены на противодействие агрессивному налоговому планированию (информация ФНС России от 16 апреля 2020 г. «О новациях в противодействии агрессивному налоговому планированию»). Так, с этого года ограничена возможность перехода с линейного метода начисления амортизации на нелинейный. Менять любой метод начисления амортизации можно будет только не чаще одного раза в пять лет. Если раньше такое ограничение применялось только при переходе с нелинейного метода на линейный, то теперь оно распространилось и на обратный переход (п. 1 ст. 259 Налогового кодекса). Еще одно изменение в налоговом законодательстве связано с установлением запрета для налогоплательщика-правопреемника на зачет убытков прошлых лет правопредшественника, образовавшихся после реорганизации в форме слияния или присоединения (кроме реорганизации взаимозависимых организаций). Запрет распространяется только на те случаи, когда налоговая инспекция установит, что такой зачет был основной целью реорганизации (п. 5 ст. 283, п. 6 ст. 283 НК РФ).

     Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

    Другая поправка касается определения цен адресных контролируемых сделок на бирже. Так, с 1 января 2020 года цена адресной контролируемой сделки на бирже признается рыночной, если она находится в интервале цен, зарегистрированных по безадресным заявкам (подп. 3 п. 11 ст. 280 НК РФ).

  • Вступили в силу правила возврата туристам денежных средств из фонда персональной ответственности туроператора

    Вступили в силу правила возврата туристам денежных средств из фонда персональной ответственности туроператора

    Вступили в силу правила возврата туристам денежных средств из фонда персональной ответственности туроператора

    fblanco7305 / Depositphotos.com

    В начале апреля Правительством РФ было принято решение о возврате туристам уплаченных ими за туристский продукт денежных сумм из средств фонда персональной ответственности туроператора, если путешествие планировалось (постановление Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. № 461):

    в одну из стран, где введены ограничения на въезд для иностранных туристов,
    в период с начала действия ограничений до 1 июня 2020 года.

    Размер выплат определен в ч. 1 ст. 11.8 Закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», а порядок их осуществления – Правилами, которые вступили в силу 17 апреля 2020 года.

    Согласно п. 5 Правил, возврат денежных средств туристу из ФПО возможен только при соблюдении перечисленных в нем условий, в частности:

    договор о реализации турпродукта был заключен до принятия Правительством РФ решения, позволяющего использовать средства ФПО для данных целей;
    оплата по договору внесена туристом полностью либо частично;
    период фактического предоставления туристских услуг полностью либо частично совпадает с периодом действия ограничений по въезду туристов в страну (место) временного пребывания, включенную в перечень иностранных государств, ограничивших въезд туристов, который размещается на сайте Ростуризма;
    туроператор не находится в процессе реорганизации, ликвидации, в отношении него не введена процедура банкротства, деятельность туроператора не прекращена;
    сумма денежных средств, указанная в требовании о возврате, не превышает фактически оплаченную туристом сумму по договору о реализации турпродукта.

    При этом, как пояснил Ростуризм, возврат денежных средств туристу осуществляется вне зависимости от порядка заключения договора о реализации туристского продукта (напрямую с туроператором или с турагентом).

     Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

    Сама процедура возврата денежных средств достаточно длительная. Она состоит из следующих этапов:

    После принятия Правительством РФ решения, позволяющего использовать средства ФПО для выплат туристам, туроператор, намеренный воспользоваться данной возможностью, направляет соответствующее уведомление в объединение туроператоров в сфере выездного туризма (далее также Ассоциация «Турпомощь»).
    Как недавно пояснил Ростуризм, из-за нерабочих дней в апреле направить такое уведомление туроператоры могут до 6 мая.

    В течение 6 месяцев с даты направления указанного уведомления туроператор формирует реестр требований туристов о возврате денежных средств. Информацию о его формировании туроператор размещает на своем сайте.

    В этот период туристам необходимо направить туроператору требование о возврате с приложением копии паспорта, договора о реализации турпродукта в форме электронного документа на электронном носителе либо копии договора, если он был заключен на бумажном носителе, а также документов, подтверждающих оплату по договору.

    Форма требования должна быть утверждена Ассоциацией «Турпомощь» и размещена на сайте данного объединения (https://www.tourpom.ru).

    Важно: требования туристов вносятся в реестр по хронологии: исходя из даты и времени их получения туроператором. В реестр не включаются требования по договорам, в которые были внесены изменения в части сроков совершения путешествия.

    По окончании указанного 6-месячного срока туроператор направляет реестр требований и иные необходимые документы в Ассоциацию «Турпомощь».

    Важно: общий объем денежных средств, указанных в требованиях о возврате, включенных в реестр требований, представленный туроператором в объединение, не должен превышать фактический размер фонда персональной ответственности туроператора.

    В течение 60 рабочих дней со дня поступления документов, объединение осуществляет выплаты из средств ФОП туроператора путем перечисления денежных средств на счет в банке, указанный туристом, и информирует об этом туроператора и Ростуризм.

    Денежные средства из средств фонда возвращаются туристу в рублях и за вычетом стоимости фактически оказанных туристу услуг, входящих в состав туристского продукта.

    Отметим, что объединение туроператоров может отказать в выплате. Основания для отказа перечислены в п. 8 Правил. Если причиной отказа является наличие в документах неполных или недостоверных сведений либо непредставление документов (их представление не в полном объеме) туроператор вправе повторно представить в объединение необходимые документы.

  • ФОМС проверяет СМО: изучаем алгоритм проверки

    ФОМС проверяет СМО: изучаем алгоритм проверки

    ФОМС проверяет СМО: изучаем алгоритм проверки

    elenabs/ Depositphotos.com

    Представлен перечень вопросов, которые последовательно выясняют проверяющие из ФОМС при ревизиях – и плановых, и внеплановых, – страховых медицинских организаций (за предыдущий отчетный финансовый год и отчетный период текущего года) (типовая программа проверки (ревизии) соблюдения законодательства об обязательном медицинском страховании и использования средств обязательного медицинского страхования страховой медицинской организацией).

    Проверяющие могут ограничиться частью вопросов из перечня. А могут проверить все в полном объеме.

    Кластеры вопросов:

    организация выдачи полисов,
    организация работы пунктов выдачи полисов,
    учет бланков полисов как БСО,
    оплата оказанной медпомощи,
    контроль за медорганизацией (МЭК, МЭЭ и т.п.),
    защита прав пациентов.

     Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться