Рубрика: Государство

khunaspix / Depositphotos.com

Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации по налогу на имущество организаций. В ходе контрольных мероприятий было установлено, что компания не включила в налоговую базу стоимость здания торгово-развлекательного комплекса, которое фактически использовалось в предпринимательской деятельности, и налогоплательщик получал от него доход. По результатам проверки компании был доначислен налог.

Не согласившись с доводами проверяющих, организация обратилась в суд. Она указала, что первоначальная стоимость здания не была сформирована, поскольку в тот период в нем проводились строительные, пусконаладочные и фасадные работы. Помимо этого, объект не отвечал признакам основного средства и не должен был учитываться при исчислении базы по налогу на имущество.

Исследовав материалы дела, суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований налогоплательщика. Они установили, что объект отвечал признакам основного средства и приносил экономическую выгоду налогоплательщику. Были заключены договоры аренды нежилых помещений, которые подтверждают факт эксплуатации здания, а также его пригодность к эксплуатации в целом как единого инвентарного объекта. Поэтому объект должен был быть включен в состав основных средств и учитываться при исчислении налога на имущество организаций.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Верховный Суд РФ подтвердил такую позицию судов, отказав организации в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения (определение Верховного Суда Российской Федерации от 16 апреля 2020 г. № 307-ЭС20-5312).

vizualni / Depositphotos.com

Многие учреждения, осуществляющие оказание государственных услуг / выполнение работ в соответствии с утвержденным госзаданием, в период пандемии были вынуждены приостановить деятельность.

В этой ситуации Правительство предлагает предоставить федеральным бюджетным и автономным учреждениям, работающим в наиболее пострадавших отраслях экономики и приостановившим деятельность, осуществлять в текущем году за счет субсидии на госзадание расходы:

по оплате труда работников в целях обеспечения установленного уровня оплаты труда; по уплате страховых взносов, налогов и сборов; по оплате коммунальных услуг ; по оплате работ/ услуг по содержанию имущества.

в соответствии с Планом ФХД независимо от объема оказанных ими государственных услуг или выполненных работ.

Разработчики документа подчеркивают: проект постановления2 не содержит обязательных требований, соблюдение которых проверялось бы или учитывалось:

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

в рамках государственного/муниципального контроля /надзора, при выдаче разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации, иных документов, имеющих разрешительный характер; при рассмотрении дел об административных правонарушениях.

_____________________________ 2 С текстом законопроекта и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 01/01/05-20/00101744).

vlad_star / Depositphotos.com

Минфин России подготовил проект новой программы разработки федеральных стандартов бухучета государственных финансов на 2020 – 2023 годы1. Необходимость обновления существующей программы Министерство объяснило осуществлением мероприятий по обеспечению охраны здоровья населения и нераспространению новой коронавирусной инфекции на территории России.

Так, в настоящее время на экспертизе в совете по стандартам бухучета находятся два стандарта – » Отчетность по операциям системы казначейских платежей» и » Финансовые инструменты». Предполагается, что оба документа будут подписаны летом, причем первый будет применяться уже в отношении операций этого года, а второй начнет действовать только с 2021 года.

К августу 2020 года должен быть разработан еще один новый стандарт – «Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам», но применяться он будет только с 2022 года. Еще три стандарта должны быть подготовлены осенью – «Метод долевого участия», «Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность» и «Биологические активы». Все они также вступят в силу только с 2022 года.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Помимо разработки новых стандартов, в этом году планируется внести поправки в уже действующие. Так, изменения коснутся стандартов о планах счетов бюджетного учета, бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений, а также единого план счетов бухучета для органов госвласти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкций по их применению. Предполагается, что внесенные изменения начнут действовать уже с ноября 2020 года.

_____________________________

1 С текстом законопроекта «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов на 2020 — 2023 гг.» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/02/05-20/00101847).

DragonImages / Depositphotos.com

Проект – это комплекс взаимосвязанных мероприятий, направленных на получение уникальных результатов в условиях временных и ресурсных ограничений. При этом национальные, федеральные и другие проекты имеют конечные сроки реализации. Иными словами, реализация указанных проектов не носит постоянный характер.

В то же время государственное или муниципальное задание формируется в соответствии с основными видами деятельности учреждения.

Исходя из этого, по мнению Минфина России (письмо Минфина России от 3 апреля 2020 г. № 02-07-10/26923), осуществление деятельности, направленной на достижение результатов национальных, федеральных и региональных проектов, не должен рассматриваться как основной вид деятельности бюджетных и автономных учреждений, а финансовое обеспечение их проектной деятельности следует осуществлять в форме субсидий на иные цели.

Между тем, в некоторых регионах, в частности, в Республике Татарстан, Краснодарском крае, Смоленской области средства на реализацию национальных/ региональных проектов включаются в обеспечение выполнения госзадания.

В этой связи ведомство напоминает, что Инструкцией № 33н не предусмотрено формирование Отчета (ф. 0503738-НП) о реализации национальных/ региональных проектов по КФО 4

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Istanbul2009 / Depositphotos.com

Письма Минфина России и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков – учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения (обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2020 года).

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина России или ФНС России специалисты компании «Гарант» ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

 Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы несомненно будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки Обзора по темам:

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов; Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение; Объект налогообложения НДС; Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); Формирование налоговой базы и исчисление НДС; Выполнение функций налогового агента по НДС; Доходы, не подлежащие налогообложению налогом на прибыль; Объект обложения страховыми взносами; Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

AlexShadyuk / Depositphotos.com

Минфин России внес изменения в инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ (приказ Минфина России от 12 мая 2020 г. № 88н). Документ размещен на официальном сайте Министерства в подразделе «Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора» раздела » Бюджет» рубрики «Деятельность».

Так устанавливается, что представлять месячную отчетность об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ по состоянию на 1 мая организациям нужно будет не позднее 10 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Такое правило применяется, начиная с отчетности на 1 мая 2020 года и распространяется на бюджетную отчетность, в том числе и консолидированную, об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда и материалы, предоставляемые с нею органами управления государственными внебюджетными фондами, а также на бюджетную отчетность об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда и материалы, представляемые с нею уполномоченными финансовыми органами (п. 295, п. 298 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов, утв. приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Ранее Минфин России совместно с Федеральным казначейством разъяснили сроки сдачи отчетности, а также ее состав, предоставляемый по состоянию на 1 мая 2020 года (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 30 апреля 2020 г. №№ 02-07-07/36532, 07-04-05/02-8941). Также Министерство напомнило, что государственные (муниципальные) бюджетные автономные учреждения не составляют и не представляют бухотчетность, в том числе и консолидированную, по состоянию на 1 мая 2020 года (приказ Минфина России от 6 апреля 2020 г. № 53н).

Rawpixel / Depositphotos.com

Правительством РФ было отменено проведение большинства проверок организаций и предпринимателей, внесенных в реестр МСП до конца 2020 года (постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 438). В связи с этим, Росфинмониторнг в настоящее время не проводит проверки соблюдения требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, за исключением отдельных случаев.

Как сообщает Федеральная служба, такое решение в условиях неблагоприятной эпидемиологической обстановки и в последующий период снижает общую административную нагрузку на субъекты хозяйственной деятельности (информационное сообщение Федеральной службы по финансовому мониторингу от 21 мая 2020 г.). Тем не менее это не отменяет обязанности поднадзорных субъектов соблюдать требования «антиотмывочного» законодательства.

Поэтому Росфинмониторинг в условиях отсутствия проверок продолжит осуществлять дистанционный мониторинг деятельности поднадзорных организаций на предмет соблюдения обязательных требований законодательства о противодействию отмыванию доходов и финансированию терриризма. Также будет доводиться информацию о рисках незаконопослушности с использованием возможностей Личного кабинета.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

После же окончания периода действия ограничений на проведение проверок государственный контроль будет осуществляться в обычном режиме. Проверке, в том числе, будет подлежать соблюдение поднадзорными организациями обязательных требований в течение 2020 года. Но при осуществлении мероприятий контроля будут учитываться последствия воздействия неблагоприятных факторов, обусловленных эпидемиологической обстановкой, изменением характера и условий работы.

Что касается административных мер, то применяться они будут при допущении поднадзорными субъектами грубых нарушений, к которым планируется относить непредставление и несвоевременное представление сведений об операциях.

evgenyiL / Depositphotos.com

Технические неисправности и сбои порой препятствуют своевременной отправке по телекоммуникационным каналам связи отчетности и иных документов (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 26.03.2020 по делу № А19-13913/2019). А нарушение срока подачи сведений по форме СЗВ-ТД и следующие за этим штрафы неоднократно становились предметом судебных разбирательств. Каков был исход этих споров?

Подобные обстоятельства наряду с иными, как, например, незначительная просрочка, отсутствие умысла и негативных последствий для бюджета ПФР, судами относятся к числу смягчающих. Поэтому судьи часто встают на сторону страхователя. Так, в предыдущие годы в результате рассмотрения дел о несвоевременном представлении СЗВ-М из-за технических неполадок положительное для учреждения решение приняли, например:

Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 26 мая 2017 г. № Ф10-2017/17, Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 3 декабря 2018 г. № Ф07-15064/18, Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 19 февраля 2019 г. № Ф06-43329/19; Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 5 апреля 2019 г.  № 13АП-4203/19; Верховный Суд РФ в определении от 8 августа 2019 г. № 309-ЭС19-12439.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Очередное подобное дело в текущем году рассмотрел еще один окружной суд. Учреждение попыталось оспорить штраф в 79 000 руб., наложенный ПФР за представленный с опозданием на три дня отчет СЗВ-М. Причиной всему стали технические неполадки – в последний день срока программа электронного документооборота с ПФР не работала, что подтверждают скриншоты соответствующих программных сообщений и докладная записка о невозможности представления информации из-за технических неполадок в программе. К тому же программист учреждения находился в отпуске.

Однако суды не сочли такие доказательства объективными и не приняли во внимание незначительный период просрочки. Учреждению придется заплатить штраф в полном объеме.

AntonioGuillemF / Depositphotos.com

Подробно о реализации материалов контрольных мероприятий органов внешнего и внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля расскажет «Энциклопедия решений» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получить полный доступ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ

Предписания органов финансового контроля часто обязывают учреждения перечислить в доход бюджета сумму остатка субсидии, образовавшегося из-за невыполнения задания, бюджетных средств, израсходованных неэффективно или не в соответствии с целями их предоставления, и т.д (письмо Минфина России от 23 апреля 2020 г.№ 02-05-11/32797, письмо Минфина России от 23 апреля 2020 г. № 02-05-11/32705 и письмо Минфина России от 5 марта .2020 г. № 02-05-11/16700). Помимо этого по итогам проверки могут быть уполномоченным органом на виновное лицо может быть наложен штраф по КоАП РФ за административные правонарушения связанные, например, с тем же нецелевым использованием бюджетных средств, нарушениями порядка ведения бюджетного учета или составления отчетности. Административные штрафы за правонарушения, связанные, в частности, с:

нецелевым использованием бюджетных средств, нарушением порядка и/или условий предоставления/ расходования МБТ, нарушением условий предоставления субсидий,

подлежат зачислению в тот бюджет, из которого были предоставлены средства, использованные с нарушениями. При этом в 1-3 разрядах кода главного администратора доходов бюджета указывается органа государственного или муниципального контроля, проводившего проверку и выявившего нарушение.

Выбор доходного КБК для осуществления перечислений в доход бюджета сумм выявленных нарушений по результатам мероприятий государственного/ муниципального финансового контроля зависит от характера таких поступлений и так же зачисляется в тот бюджет, который финансирует деятельность учреждения.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Предлагаем примерный перечень КБК для перечислений в бюджет по часто выявляемым нарушениям:

Что перечисляем в бюджет?

КБК для указания в платежных документах

Возврат бюджетными и автономными учреждениями средств в объеме остатков субсидий, образовавшихся в связи с невыполнением государственного/ муниципального задания

Возврат казенными учреждениями средств бюджета при их неправомерном использовании

Федеральный бюджет: 000 1 13 02990 01 0000 130

Бюджет субъекта РФ: 000 1 13 02990 02 0000 130

Муниципальный бюджет: 000 1 13 02990 04 0000 130 000 1 13 02990 05 0000 130

Санкции, штрафы, иные изъятия, не являющиеся остатками средств субсидии на выполнения государственного/ муниципального задания

Например, подлежащая зачислению в бюджет неустойка, взысканная казенным учреждением с контрагента, в т.ч. в случае проведения претензионной работы по предписанию органа финконтроля

Федеральный бюджет: 000 1 16 07090 01 0000 140

Бюджет субъекта РФ: 000 1 16 07090 02 0000 140

Муниципальный бюджет: 000 1 16 07090 05 0000 140 000 1 16 07090 11 0000 140

Административный штраф за нарушение требований к бюджетному/ бухгалтерскому учету и бюджетной / бухгалтерской отчетности (ст. 15.15.6 КоАП)

Федеральный бюджет: 000 1 16 01151 01 9000 140

Бюджет субъекта РФ: 000 1 16 01152 01 0000 140

Муниципальный бюджет: 000 1 16 01154 01 0000 140

Административный штраф за невыполнение государственного / муниципального задания (ст. 15.15.5-1 КоАП)

Федеральный бюджет: 000 1 16 01151 01 9000 140

Бюджет субъекта РФ: 000 1 16 01156 01 0000 140

Муниципальный бюджет: 000 1 16 01157 01 0000 140

Административный штраф за:

нецелевое использование бюджетных средств (ст. 15.14 КоАП); нарушение порядка и / или условий предоставления МБТ (ст. 15.15.3 КоАП); нарушение порядка и / или условий предоставления субсидий (ст. 15.15.5 КоАП)

Федеральный бюджет: 000 1 16 01155 01 0000

Бюджет субъекта РФ: 000 1 16 01156 01 0000 140

Муниципальный бюджет: 000 1 16 01157 01 0000 140